Evaluación de la relevancia del valor del capital humano (human capital) como activo intangible no reconocido

Karin Janet    Cardoza-Inga; Edith July    Gordillo-Soto

doi:10.47606/ACVEN/PH0438

Authors

Karin Janet Cardoza-Inga Universidad Continental. Lima-Peru https://orcid.org/0009-0002-7911-1258
Edith July Gordillo-Soto Universidad Continental. Lima-Peru https://orcid.org/0009-0004-8633-4577

DOI:

https://doi.org/10.47606/ACVEN/PH0438

Keywords:

Human capital, intangible assets, accounting recognition, intellectual capital, knowledge economy

Abstract

Within the context of the knowledge economy, intangible assets have become essential resources for value creation within organizations. Among these, human capital occupies a central position due to its contribution to productivity, innovation, and organizational sustainability. However, the absence of recognition of human capital as an intangible asset within accounting frameworks continues to generate a gap between the economic reality of organizations and the information presented in financial statements. In this regard, the present study evaluates human capital to describe its importance as an unrecognized intangible asset, based on existing scientific evidence. To achieve this objective, a systematic literature review with a qualitative–analytical approach was conducted, following the PRISMA 2020 protocol. The search was conducted in the Scopus, Web of Science, and SciELO databases, considering publications in Spanish and English covering the period from 2004 to 2025. After the selection process, a total of 53 scientific articles were included in the analysis. The findings reveal a broad consensus regarding the economic and strategic importance of human capital, particularly from the perspectives of intellectual capital and the resource-based view. Nevertheless, normative limitations related to control, identifiability, and reliable measurement of intangible assets hinder the accounting recognition of human capital. In addition, alternative approaches to measurement and disclosure that are not reflected on the balance sheet were identified. It is concluded that human capital remains unrecognized in accounting terms not because of a lack of economic relevance, but due to the restrictive nature of current accounting frameworks. This situation highlights the need for more integrative accounting approaches in the future.

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